La fiscalización es el procedimiento por el que SUNAT verifica que el contribuyente haya determinado correctamente sus obligaciones tributarias. No es una acusación: es una comprobación. Sin embargo, tiene plazos estrictos y lo que se haga en los primeros días marca el resultado.
Cómo empieza
El procedimiento se inicia con la notificación de dos documentos:
- La carta de presentación: identifica a los agentes fiscalizadores, los tributos y los periodos que se van a revisar.
- El primer requerimiento: la lista concreta de documentación que debe entregar y el plazo para hacerlo.
La notificación llega normalmente al buzón electrónico de SUNAT Operaciones en Línea. Surte efecto aunque nadie la abra. Esta es la razón por la que muchas empresas se enteran cuando el plazo ya venció.
Fiscalización parcial y definitiva
| Parcial | Definitiva | |
|---|---|---|
| Alcance | Uno o algunos elementos de la obligación | Todos los elementos del tributo y periodo |
| Plazo | 6 meses | 1 año |
| ¿Puede ampliarse? | Sí, puede convertirse en definitiva | Prorrogable en supuestos específicos |
Existe además la fiscalización parcial electrónica, que se realiza íntegramente por medios electrónicos y tiene plazos más cortos.
Qué documentación suelen pedir
- Libros y registros contables del periodo, con sus constancias de presentación.
- Comprobantes de compra y de venta.
- Estados de cuenta bancarios y conciliaciones.
- Contratos con clientes y proveedores.
- Documentación que sustente gastos específicos que llamaron su atención.
- Kárdex de existencias e inventarios.
- Documentación de planilla.
Los plazos corren y no se detienen
El requerimiento fija un plazo para entregar la información. Si no puede cumplirlo, debe solicitar prórroga antes de que venza, con sustento. Solicitarla después no surte efecto.
No presentar lo requerido es infracción autónoma: se sanciona aunque la contabilidad esté correcta.
El cierre del requerimiento
Cuando se entrega la documentación, el agente fiscalizador cierra el requerimiento y deja constancia de qué se presentó y qué no. Ese documento es importante: si más adelante se discute si se entregó algo, el cierre es la prueba.
Revise siempre el cierre antes de firmarlo y conserve su copia.
Los resultados: qué puede pasar
- Conforme. No hay observaciones y el procedimiento termina.
- Observaciones. SUNAT comunica sus reparos y otorga un plazo para presentar descargos. Esta es la etapa clave.
- Resolución de Determinación. Establece la deuda tributaria adicional que SUNAT considera que corresponde.
- Resolución de Multa. Por las infracciones detectadas.
La etapa de descargos es decisiva
Cuando SUNAT comunica observaciones, existe un plazo para responder con sustento. Muchas empresas dejan pasar esa oportunidad y esperan a impugnar la resolución después.
Es un error de estrategia: es mucho más sencillo evitar que se emita una determinación que revertirla luego en un procedimiento contencioso que puede durar años.
Sus derechos durante el procedimiento
- A que se le identifique a los agentes fiscalizadores.
- A conocer el alcance: qué tributos y qué periodos.
- A solicitar prórroga con sustento.
- A presentar descargos y pruebas.
- A que se respeten los plazos máximos del procedimiento.
- A ser asistido por un profesional.
- A impugnar mediante reclamación y luego apelación ante el Tribunal Fiscal.
Qué hacer el día que llega
- Lea el alcance con cuidado. Qué tributos, qué periodos, qué se solicita exactamente.
- Anote el plazo en el calendario, con una alerta varios días antes.
- Informe a su contador de inmediato. No la semana siguiente.
- Reúna la documentación y revísela antes de entregarla. Si hay un problema, es preferible que lo detecte su empresa.
- Entregue la documentación ordenada, con un cargo de recepción de todo lo presentado.
Lo que no debe hacer
- Ignorar la notificación. El plazo corre igual.
- Entregar documentación sin revisarla.
- Alterar o rehacer documentos. Convierte un problema tributario en algo mucho más grave.
- Discutir con el fiscalizador en vez de sustentar por escrito.
- Dejar pasar la etapa de descargos.
Si desea orientación sobre un requerimiento o una fiscalización en curso, nuestro equipo puede ayudarle a través del servicio de fiscalizaciones y requerimientos.
