Las sanciones tributarias en Perú están tipificadas en el Código Tributario y se calculan con parámetros objetivos. Entenderlos permite estimar cuánto cuesta un error y, sobre todo, cuánto se puede reducir.
Las bases de cálculo
Las multas se determinan aplicando alguna de estas referencias:
- UIT: Unidad Impositiva Tributaria. En 2026 es de S/ 5,500.
- IN: ingresos netos anuales del ejercicio anterior.
- Tributo omitido o crédito determinado indebidamente.
- Monto no depositado, en el caso de las detracciones.
La UIT que se aplica es la vigente en la fecha en que se cometió la infracción, no la del momento en que se paga.
Las tres tablas
El Código Tributario tiene tres tablas de infracciones y sanciones, y la aplicable depende del régimen del contribuyente:
| Tabla | A quién aplica |
|---|---|
| I | Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría, incluido el RMT |
| II | Personas naturales con rentas distintas de tercera, y sujetos del RER |
| III | Sujetos del Nuevo RUS |
La misma infracción tiene sanciones distintas según la tabla. Por eso el primer paso para calcular una multa es identificar el régimen del contribuyente en el momento de la infracción.
Las infracciones más frecuentes en pymes
- No presentar la declaración dentro del plazo. Se calcula en UIT según la tabla.
- Declarar cifras o datos falsos que influyan en la determinación del tributo. Se calcula sobre el tributo omitido o el crédito indebido.
- Llevar los libros con atraso mayor al permitido. Se calcula sobre los ingresos netos, con topes.
- No exhibir los libros o la documentación requerida.
- No emitir comprobante de pago. Puede acarrear cierre temporal del establecimiento.
- No depositar la detracción en el plazo. Se calcula sobre el monto no depositado.
Los intereses moratorios
Además de la multa, la deuda genera intereses moratorios que se calculan sobre el monto impago desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago. La tasa la fija SUNAT y se aplica de forma diaria.
Es la razón por la que una deuda antigua puede multiplicarse: no es la multa la que crece, son los intereses acumulados.
La gradualidad: donde está el ahorro real
El régimen de gradualidad permite rebajar las multas de forma sustancial. El porcentaje de rebaja depende de dos factores:
- El momento en que se subsana: antes de cualquier notificación de SUNAT, después de la notificación, o después de emitida la resolución.
- Si además se paga la multa rebajada en ese mismo momento.
La regla general es simple y conviene tenerla presente: cuanto antes se subsana y se paga, mayor es la rebaja. La subsanación voluntaria, antes de cualquier pronunciamiento de SUNAT, tiene siempre la rebaja máxima. Una vez que se notifica, la rebaja cae; una vez emitida la resolución, cae mucho más.
La consecuencia práctica
Nunca conviene esperar a ver si SUNAT lo detecta. El cálculo es sencillo:
- Si subsana hoy, por iniciativa propia, paga la multa con la rebaja más alta.
- Si espera y es notificado, la misma infracción le cuesta bastante más.
- Y mientras tanto, los intereses siguen corriendo.
Otras vías de reducción
- Régimen de incentivos: aplicable a determinadas infracciones vinculadas a la determinación del tributo, con reglas propias.
- Subsanación inducida: cuando SUNAT notifica y se subsana dentro del plazo otorgado, hay rebaja aunque menor.
- Discrecionalidad: SUNAT puede abstenerse de sancionar en determinados supuestos que ella misma establece mediante resoluciones.
Si la multa no corresponde
Puede impugnarla. El camino es reclamación ante SUNAT y, si se desestima, apelación ante el Tribunal Fiscal. Es un procedimiento con plazos estrictos, y presentarlo fuera de plazo cierra esa vía.
Antes de impugnar conviene evaluar el costo: si la multa rebajada es menor que el costo y el tiempo del procedimiento, a veces pagar es la decisión racional.
Si la deuda es significativa
SUNAT ofrece fraccionamiento, que permite pagar en cuotas. Solicitarlo detiene el avance hacia la cobranza coactiva y evita los embargos, siempre que se cumpla el cronograma.
Si desea orientación sobre las multas pendientes de su empresa y su posible fraccionamiento, nuestro equipo puede ayudarle a través del servicio de fiscalizaciones y requerimientos.
