El dictamen es el documento donde el auditor expresa su opinión sobre los estados financieros. Es lo que leen los bancos, los inversionistas y los reguladores. Y no todos dicen lo mismo, aunque a primera vista se parezcan.
Los cuatro tipos de opinión
1. Opinión sin salvedades (limpia o favorable)
El auditor concluye que los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera de la empresa conforme al marco contable aplicable.
Es el resultado que se busca. Significa que no se detectaron errores importantes sin corregir.
2. Opinión con salvedades
El auditor encontró algo relevante, pero que no afecta al conjunto de los estados financieros. Puede deberse a dos causas:
- Incorrección material: hay un error que la empresa no corrigió, pero está acotado.
- Limitación al alcance: el auditor no pudo obtener evidencia suficiente sobre una partida concreta.
El dictamen dice, en esencia: «salvo por este asunto, los estados financieros están razonables».
3. Opinión adversa
Los estados financieros no presentan razonablemente la situación de la empresa. Las incorrecciones son materiales y generalizadas.
Es un resultado grave. Para un banco equivale prácticamente a no tener auditoría.
4. Abstención de opinión
El auditor no emite opinión porque no pudo obtener evidencia suficiente y las posibles consecuencias son materiales y generalizadas.
Ocurre, por ejemplo, cuando no se le permite observar el inventario, no se le da acceso a documentación clave o hay incertidumbres muy significativas sin resolver.
Cómo lo lee un tercero
| Opinión | Lectura de un banco o inversionista |
|---|---|
| Sin salvedades | La información es confiable |
| Con salvedades | Confiable, pero hay que entender el asunto señalado |
| Adversa | La información no es confiable |
| Abstención | No hay base para evaluar |
En la práctica, una salvedad concreta y bien explicada no suele bloquear una operación. Una opinión adversa o una abstención, sí.
Los párrafos que hay que saber leer
Un dictamen no es solo la opinión. Contiene secciones que aportan información importante:
Párrafo de énfasis
Llama la atención sobre un asunto ya revelado en las notas y que el auditor considera fundamental para entender los estados financieros. No modifica la opinión.
El caso típico es la incertidumbre sobre empresa en marcha: la empresa tiene pérdidas acumuladas o problemas de liquidez que ponen en duda su continuidad. Es una señal seria aunque la opinión sea limpia.
Cuestiones clave de auditoría
En determinadas auditorías se describen los asuntos que, a juicio del auditor, fueron los más significativos del encargo. Explican dónde estuvo el trabajo más complejo.
Otras cuestiones
Información relevante para entender el encargo: por ejemplo, que los estados del ejercicio anterior fueron auditados por otro auditor.
Qué provoca una salvedad con más frecuencia
- No se pudo observar el inventario físico al cierre, y no hay procedimientos alternativos suficientes.
- Cuentas por cobrar antiguas sin provisión adecuada de incobrabilidad.
- Contingencias tributarias o laborales no provisionadas ni reveladas.
- Activos fijos sin sustento de propiedad o sin conciliar con el registro.
- Confirmaciones de saldos que no se obtuvieron.
- Desacuerdo con la gerencia sobre el tratamiento contable de una operación relevante.
Cómo llegar a un dictamen limpio
- Contrate con anticipación. Un auditor que ingresa en enero para el cierre de diciembre puede observar el inventario; uno que ingresa en marzo, ya no.
- Tenga el inventario físico hecho y documentado al cierre.
- Concilie los bancos mes a mes durante todo el año.
- Provisione lo que corresponde: incobrables, vacaciones no gozadas, contingencias.
- Revele lo que existe. Ocultar una contingencia no la elimina; el auditor la encontrará y la salvedad será mayor.
- Ordene la documentación antes de que llegue el equipo.
Lo que no debe esperarse de un auditor
Que firme una opinión limpia sobre estados financieros que no lo merecen. Su responsabilidad profesional está en juego y existe un registro público de las sociedades de auditoría. Si un auditor acepta cualquier cosa, ese dictamen no le servirá a nadie.
Si desea orientación sobre el dictamen de auditoría de su empresa antes del cierre, nuestro equipo de auditoría financiera puede ayudarle.
