No todas las empresas peruanas están obligadas a auditar sus estados financieros, pero la obligación surge por más vías de las que suele suponerse. Con frecuencia no proviene de la ley, sino de un contrato.
De dónde puede venir la obligación
1. Por norma sectorial o de mercado de valores
Las entidades supervisadas están obligadas a auditarse y a presentar información financiera auditada a su regulador:
- Empresas del sistema financiero y de seguros, supervisadas por la SBS.
- Empresas con valores inscritos en el Registro Público del Mercado de Valores, ante la SMV.
- Empresas que, por su tamaño de ingresos o activos, quedan comprendidas en la obligación de presentar estados financieros auditados ante la SMV conforme a la normativa vigente.
- Determinadas entidades del Estado y las que administran fondos públicos.
2. Por acuerdo societario
La Ley General de Sociedades permite que los estatutos exijan auditoría, o que la junta la acuerde. Además, un porcentaje minoritario de accionistas puede solicitar una auditoría externa en los supuestos que la ley contempla.
Es una protección relevante para socios minoritarios que no participan en la gestión.
3. Por exigencia contractual
Es la vía más común en la práctica, y no guarda relación con la ley:
- Bancos: a partir de determinado nivel de exposición crediticia, exigen estados financieros auditados como condición de la línea.
- Inversionistas o fondos: antes de entrar al capital.
- Compradores, en un proceso de venta de la empresa.
- Contrapartes internacionales o casas matrices que consolidan.
- Licitaciones y contratos con grandes clientes o con el Estado.
Cuándo conviene auditarse sin estar obligado
- Va a solicitar un financiamiento importante. Los estados auditados mejoran la evaluación y a menudo la tasa.
- Va a vender la empresa o a buscar un socio. Sin estados auditados, el comprador descontará el riesgo del precio.
- Hay socios que no participan en la gestión. La auditoría es el mecanismo natural de control.
- La empresa creció rápido y nadie ha revisado nunca si la contabilidad refleja la realidad.
- Hubo un cambio de gerencia o de contador y conviene una foto validada del punto de partida.
- Existen sospechas de irregularidades. Aunque en este caso lo indicado puede ser una auditoría forense, no una financiera.
Qué NO es una auditoría financiera
Es importante aclararlo porque a veces se contrata esperando otra cosa:
- No es una revisión tributaria. El auditor financiero opina sobre los estados financieros, no sobre si la empresa pagó correctamente sus impuestos. Para eso existe la auditoría tributaria preventiva.
- No es una búsqueda de fraude. La auditoría se diseña para detectar errores materiales, no para investigar un fraude concreto. Eso es auditoría forense.
- No es una revisión del 100% de las operaciones. Trabaja sobre muestras y sobre evaluación de riesgos.
- No garantiza que no haya errores. Ofrece seguridad razonable, no absoluta.
Quién puede auditar
Una sociedad de auditoría inscrita en el registro correspondiente, con contadores públicos colegiados, y que cumpla los requisitos de independencia respecto de la empresa auditada.
La independencia es un requisito real, no formal: el auditor no puede haber llevado la contabilidad que va a auditar. Es la razón por la que su contador no puede ser su auditor.
Cuándo se hace
La auditoría de cierre se ejecuta normalmente entre enero y marzo, sobre el ejercicio cerrado el 31 de diciembre. En empresas más grandes hay además un trabajo preliminar hacia el último trimestre del año, donde se evalúan controles y se adelanta parte de las pruebas.
Contratar en febrero para auditar el año anterior es posible, pero concentra todo el trabajo y suele resultar más costoso y más complejo.
Qué se necesita tener listo
- Estados financieros del ejercicio, cerrados.
- Libros y registros contables completos.
- Conciliaciones bancarias de todo el año.
- Inventario físico al cierre, con su valorización.
- Detalle de cuentas por cobrar y por pagar con antigüedad.
- Contratos relevantes vigentes.
- Actas de junta y de directorio.
- Documentación de contingencias legales y tributarias.
Una empresa con esta documentación ordenada tiene una auditoría ágil y de menor costo. La que no la tiene paga en horas lo que no hizo durante el año.
Si desea orientación sobre si su empresa está obligada a auditarse o si le conviene hacerlo, nuestro equipo de auditoría financiera puede ayudarle.
